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评标价的选择及招标税率上下对价钱评分的影响

2019-09-20   

  本文基于片面“营改增”对增值税抵扣链条的影响,从财政核算的角度动身,提出针对可抵扣、不行抵扣两类项目应选用差别的招标报价作为评标价。联合投标招标运动中两种常用的价钱评分方法,剖析了差别种别的项目中招标人税率上下对价钱评分以及投标人收益的影响,为优选招标人提供参考。
  一、弁言
  评标价是一个以钱币方式体现的权衡招标竞争力的定量目标。迷信公道地选择评标价不只是投标运动公道公平的紧张表现,更与投标人低落本钱、进步收益有亲密的联络。
  在业务税与增值税并存的进程中,业界习气用含税价作为评标价。随着“营改增”的片面施行,业务税彻底加入了汗青舞台,评标价(含税与否)遭到了各行业的普遍存眷。起首,业务税与增值税最大的区别在于,业务税属于价内税,含税价计入推销本钱。而增值税属于价外税,依据差别的状况,有不含税价计入推销本钱和含税价计入推销本钱的区分。其次,招标人有能够是普通征税人或小范围征税人,两类征税主体的税率存在差别,则投标人获得的进项税额差别。此时,假如再一概以含税价作为评标价,则会违犯公道、公平的招招标准绳,也会对投标人的收益形成肯定的影响。
  二、差别种别项目中评标价的选择
  “营改增”的片面施行彻底买通了增值税抵扣链条,各行各业都成了增值税抵扣链条中的一环。可否完成进项税额抵扣次要受三个要素的影响:
  1.征税人资历。
  2.推销项目标性子,分为可抵扣项目和不行抵扣项目。
  3.可抵扣的凭据。
  只要同时满意上述三要素,才可停止进项税抵扣。比方作为普通征税人的电力企业,决议其进项税额抵扣的要素次要是推销项目标性子和可抵扣的凭据。
  关于不行抵扣项目,投标人是增值税抵扣链条的最初关键,即终极负税者。无论投标人获得的能否为可抵扣凭据,均不得停止进项税额抵扣。
  关于可抵扣项目,投标人是增值税抵扣链条的两头关键,只要获得可抵扣的凭据,才可停止进项税抵扣。由于小范围征税人在贩卖货品时可委托税务构造代开3%增值税公用发票,因而,关于投标人而言,两类招标人均可提供可抵扣的凭据,差别之处仅在于两者实验的税率差别:小范围征税人的增值税税率为3%;普通征税人的增值税税率依据行业的差别分为13%、9%、6%不等。
  招标人的含税报价=不含税价+税额=不含税价+不含税价×招标税率由公式可知,不行抵扣项目中,含税报价全部计入推销本钱,因而,只能选用含税价作为评标价。
  可抵扣项目中,含税报价为投标人需领取的总价,不含税价为投标人的推销本钱,税额对应投标人的进项税额,在盘算应征税额时(应征税额=销项税额?进项税额)可停止抵扣。此类项目中,假如持续相沿之前的含税价作为评标价,则对税率较高的招标人不公道。若选用不含税价作为评标价,则既包管了公道、公平的投标准绳,又契合财政核算的要求。
  三、差别种别项目中招标人税率对价钱评分的影响现在,我国投标推销中使用最为普遍的价钱评分方法有最低价评标法和复合评标价法。本文以这两种价钱评分方法为例,剖析可抵扣项目和不行抵扣项面前目今税率对价钱评分的影响。
  1.可抵扣项目中,招标税率对价钱评分的影响
  由于可抵扣项目以不含税价作为评标价,依据公式①可知,无论接纳何种价钱评分方法,招标税率都不会影响价钱评分。不含税价相反时,即价钱评分相称时,招标税率越高,投标人的进项税额越大,进而应征税额越小,这将为投标人浪费少量的现金开支。
  因而,在体例投标文件时,可在商务评分细则中设置关于税率或许征税主体方面的评审要素,以便于优选出最佳供给商。
  2.不行抵扣项目中,招标税率对价钱评分的影响不行抵扣项目以含税价作为评标价,招标税率是含税价的一局部。依据招标人含税报价公式可知,不含税价相反时,招标税率越高,含税价越高。因而,差别的价钱评分方法下,招标税率差别,价钱得分上下差别有所差别。
  假定B投为招标人的含税报价,T投为不含税报价,R投为招标税率,B基为接纳含税价作为评标价时的基准价,S为价钱得分。
  (1)最低评标价法下,招标税率对价钱评分的影响接纳最低评标价法,评标价钱得分=(基准价/评标价)×100。即:


  由于R投>0,以是,S与R投的干系曲线如图1所示。
  由图1可知,当不含税招标报价T投相反时,价钱得分S与招标税率R投负相干。
  (2)复合均匀价法下,招标税率对价钱评分的影响接纳复合均匀价法,评标价钱得分=100-100×n×|评标价-基准价|/基准价。即:

  ①当B投≥B基时,则

  由于R投>0,以是S与R投的干系曲线如图2所示。由图2可知,当不含税招标报价T投相反时,价钱得分S与招标税率R投成正比例干系。
  ②当 R投<B基时,则:

  由于R投>0,以是,S与R投的干系曲线如图3所示。由图3可知,当不含税招标报价T投相反时,价钱得分S与招标税率R投成反比例干系。
  将上述剖析后果整理汇总如表所示。
  四、实例使用
  1.在可抵扣项目中的使用
  以某物资投标推销项目为例,经过初评的5位招标人的报价以及税率状况如表2所示。
  由表2可知,同种价钱评分方法差别,五位招标人价钱得分排名次序一模一样。
  从表2可以看出,招标人A、C的不含税价根本相称,无论接纳最低价评标法,照旧接纳复合均匀价法,不含税价作为评标价时,A、C的价钱得分均相称。由于C的税率高于A,即C的增值税税额高于A,假如C作为中标人,投标人的进项税额将添加25.34万元,划一销项税额下投标人的应征税额将增加25.34万元,故招标人C要优于A。
  2.在不行抵扣类项目中的使用
  某公司的员工班车租赁效劳投标项目中,经过初评的7位招标人的招标报价以及税率状况如表3所示。
  班车租赁项目属于不行抵扣项目,含税价作为评标价。由表3可知,招标人B和E的不含税价根本相称,由于B的税率比E低,接纳最低价评分法盘算,B的价钱得分要高于E;而接纳复合均匀价法盘算,B的价钱得分要低于E。这与表1中的后果分歧。
  依据评标价在实践项目中的使用可知,外表上的最优招标总报价纷歧定是真正的最优,含税价最低的招标人纷歧定是带给投标人最大收益的招标人。只要依据差别种别的项目,对评标价停止须要的鉴别选择,才干真正完成优选最具竞争力招标人的投标目标。
  五、结论
  为了顺应“营改增”政策的施行,愈加表现投标的公道公道以及投标人长处最大化的准绳,本文从增值税抵扣链条的完好性上停止了剖析,将投标推销项目分为可抵扣项目和不抵扣项目。
  关于可抵扣项目应选用不含税价为评标价,招标税率不会影响价钱得分,而是经过应征税额终极影响投标人的现金流量。
  关于不行抵扣项目应选用含税价为评标价,招标税率与投标人收益有关。最低评标价法时,价钱得分与招标税率负相干。复合均匀价法时,当评标价大于或即是基准价时,价钱得分与招标税率成正比例干系;当评标价小于基准价时,价钱得分与招标税率成反比例干系。






  作者:张  霞    白雪松
  作者单元:北京国网富达科技开展无限责任公司
  泉源:《投标推销办理》


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